Nezdaniteľná časť na manželku či manžela: čo sa počíta do príjmu

Rozhodne neplatí, že sa započítavajú len zdaniteľné príjmy. V praxi sa berie do úvahy omnoho širší okruh príjmov – vrátane tých, ktoré sú od dane oslobodené.

Exminister práce a daňový expert Jozef Mihál upozorňuje, že medzi verejnosťou – a, žiaľ, niekedy aj medzi mzdovými účtovníkmi – pretrváva názor, že do vlastného príjmu manželky (alebo manžela) sa zarátavajú iba príjmy, ktoré podliehajú dani z príjmov. Tento výklad je nesprávny.

„Započítava v zásade akýkoľvek príjem – a to bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane alebo nie je predmetom dane, alebo či ide o príjem oslobodený od dane,“ vysvetľuje.

Mýtus o „zdaniteľných príjmoch“

Zákon teda vychádza z princípu, že do vlastného príjmu sa zahŕňa v zásade akýkoľvek príjem bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane, nie je predmetom dane, je od dane oslobodený alebo bol zdanený zrážkovou daňou. Daňový režim konkrétneho príjmu teda nie je rozhodujúci.

To znamená, že ak manželka poberá napríklad autorské honoráre zdanené zrážkovou daňou, podiely na zisku alebo úroky z vkladov, tieto sumy sa do jej vlastného príjmu započítajú.

Príjmy zo zamestnania a podnikania

Do vlastného príjmu vstupujú nielen klasické mzdy, ale aj viaceré plnenia, ktoré si mnohí s „príjmom“ bežne nespájajú. Zarátava sa napríklad náhrada príjmu za prvé dni dočasnej pracovnej neschopnosti, príspevok zamestnávateľa na rekreáciu či športová činnosť dieťaťa. Ale aj príspevok na stravovanie – vrátane časti hradenej zo sociálneho fondu.

Rovnako aj ďalšie peňažné a nepeňažné príjmy zamestnanca, hoci sú od dane oslobodené.

Ak je manželka samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO) a podniká, do vlastného príjmu sa zahrnie jej príjem bez odpočítania výdavkov. Neberie sa teda do úvahy základ dane, ale hrubý príjem. Zarátava sa aj príjem z prenájmu či z honorárov.

Dávky a príspevky: častý zdroj omylov

Osobitnú pozornosť si zaslúžia dávky. Prakticky všetky dávky zo Sociálnej poisťovne patria do vlastného príjmu. Ide najmä o nemocenské, ošetrovné, tehotenské, materské, dávku v nezamestnanosti, ale aj o dôchodky vrátane toho trinásteho.

Započítavajú sa aj dávky v hmotnej núdzi, kompenzačné príspevky pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím, opatrovateľský príspevok, príspevok na osobnú asistenciu či doktorandské štipendium.

Naopak, nepatria sem niektoré štátne sociálne dávky. Ide najmä o rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa, prídavok na dieťa a príplatok k nemu, kompenzačný príspevok baníkom podľa osobitného zákona či príspevok na zvýšenú splátku úveru na bývanie.

Nezarátavajú sa ani daňový bonus na dieťa alebo na zaplatené úroky či štipendium poskytované pri sústavnej príprave na povolanie na prvom a druhom stupni vysokej školy.

Rozlišovanie medzi dávkami zo Sociálnej poisťovne (ktoré sa do vlastného príjmu zahŕňajú) a štátnymi sociálnymi dávkami (ktoré sa sem spravidla nezapočítavajú) patrí podľa Mihála v praxi medzi najčastejšie problematické body.

Čo si možno od príjmu odpočítať

Pri výpočte vlastného príjmu sa zohľadňuje aj to, že od dosiahnutých príjmov možno odpočítať povinné odvody. Ide o poistné na povinné sociálne poistenie zamestnanca alebo SZČO, preddavky na zdravotné poistenie a prípadný nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia.

Výsledkom je teda príjem znížený o povinné poistné.

Pri uplatňovaní nezdaniteľnej časti na manželku alebo manžela neplatí zjednodušené pravidlo, že sa berú do úvahy len zdaniteľné príjmy. V skutočnosti sa započítava takmer každý príjem, pričom výnimky sú pomerne úzko a presne vymedzené.

Ak si chce daňovník uplatniť túto nezdaniteľnú časť správne, mal by dôsledne preveriť všetky príjmy manželky alebo manžela za príslušné zdaňovacie obdobie. Chybný výklad môže totiž viesť k nesprávnemu výpočtu dane – a v konečnom dôsledku aj k nepríjemnostiam pri daňovej kontrole.