Poskočiť by tak mohla zo súčasných 49 790 eur na 75-tisíc eur. Vyplýva to z návrhu novely zákona o dani z pridanej hodnoty, ktorý do parlamentu predložili poslanci opozičnej SaS, Marián Viskupič a Branislav Gröhling.
Súčasná legislatíva pritom pozná dva typy registrácie na platenie DPH, dobrovoľnú a povinnú. Na dobrovoľnú registráciu nie je právny nárok, povoľuje ju finančná správa na základe žiadosti daňového subjektu. No a povinne sa musí registrovať podnikateľ, ak za najviac 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov dosiahol obrat minimálne 49 790 eur.
Existujú však aj výnimky. Nie každé dodanie tovaru či služby sa totiž zahŕňa do obratu na DPH, napríklad niektoré služby fakturované do zahraničia alebo vybrané služby sú od nej oslobodené. Od povinnosti registrácie za platiteľa DPH sa od januára 2023 upustilo pre tie osoby, ktoré uskutočňujú oslobodené činnosti (finančné, poisťovacie služby alebo oslobodený prenájom nehnuteľnosti) a výlučne z týchto oslobodených činností dosiahnu obrat pre povinnú registráciu.
Niektorí vypínajú e-shopy
Ostatní však musia po prekročení hranice automaticky navštíviť daňový úrad a tam sa ako platitelia zaregistrovať. Nie každému sa to oplatí, čo dokazuje aj prax, a preto niektorí malí podnikatelia svoje obraty dôsledne sledujú a snažia sa hranicu nedosiahnuť. "Vypla som včera dočasne e-shop. Až do konca roka," napísala začiatkom novembra živnostníčka na svojom facebookovom profile. Vysvetľuje, že sa momentálne s obratom dostala tesne pod hranicu, keď by musela začať účtovať DPH.
"Do obratu sa totiž ráta aj všetok materiál, ktorý nakupujete. Papier, plátna, štetce, kartóny na balenie, vrátane poštovného, ktoré len od januára stúplo na dvojnásobok," dodáva. Štát si podľa nej však nevšimol, že inflácia zdvihla ceny vstupov, a tak sa táto hranica už roky neposúvala. A zákazníkom odkazuje, že pokiaľ by sa stala platiteľkou DPH, oni by si u nej museli priplatiť o 20 percent viac, lebo to treba odviesť štátu. Nehovoriac o tom, že by sa jej zdvihli mesačne fixné náklady, na ktoré si, samozrejme, treba zarobiť. Takto je totiž nastavený systém.
Práve týmto malým biznisom by zvýšenie hranice výrazne pomohlo. Povinná registrácia je okrem spomínaného spojená aj s istou byrokraciou. "Stanovenie vyššej hranice, nad ktorú je daňový subjekt povinný platiť DPH, chráni drobných podnikateľov pred neúmernou administratívnou záťažou a umožňuje im tak venovať viac času samotnej podnikateľskej činnosti," zdôvodnili návrh poslanci z opozičnej SaS.
Existuje riziko daňových únikov
No vyššia hranica povinnej registrácie má podľa nich význam aj z pohľadu štátu. Poukazujú práve na opísaný príklad podnikateľky, keď istá časť malých firiem zvykne optimalizovať svoje tržby tak, aby stanovenú hranicu nepresiahli. Tento postup totiž umelo znižuje ekonomickú aktivitu a vedie aj k možným daňovým únikom. "Zvýšenie hranice jednoznačne podporí podnikateľskú aktivitu, zníži administratívu na strane podnikateľa i štátu a podporí hospodársky rast Slovenska," predpokladajú poslanci.
Naposledy sa táto hranica zvyšovala ešte 1. júla 2009. Tak ako každá pevná suma v legislatíve, aj táto by sa podľa nich mala v určitých intervaloch zvyšovať o infláciu. Predložený návrh preto navrhuje zvýšenie tejto sumy o približne 50 percent, čo orientačne zodpovedá posunu cenovej a mzdovej hladiny oproti roku 2009.
Predkladatelia síce konštatovali, že ich novela by mala negatívny vplyv na rozpočet verejnej správy, ale jej schválenie by pozitívne vplývalo na podnikateľské prostredie. Ministerstvo financií po preštudovaní poslancom vytklo, že tieto vplyvy v návrhu nevyčíslili. O to isté požiadal aj rezort hospodárstva. Účinnosť novely predkladatelia navrhujú od 1. júla 2024.
Kedy sa DPH platiť oplatí?
V prvom rade je potrebné sa pozrieť, kto sú vaši zákazníci. Pokiaľ totiž nie sú platiteľmi DPH, skutočne by sa vaša registrácia pretavila do zvýšenia cien o 20 percent. V opačnom prípade si spoluprácou s platiteľmi DPH vďaka odpočítaniu DPH ceny vstupov znížite. Spozornieť by mali aj tí, ktorí budú kupovať napríklad vybavenie novej prevádzky či realizovať a financovať iné väčšie investície, vtedy sa odpočet DPH určite hodí.
Obzvlášť výhodné je podľa portálu Tatrabanky byť platiteľom DPH pri obchodovaní so zahraničím. "Nemusíte riešiť rôzne iné registrácie na DPH, pričom máte možnosť predovšetkým v rámci EÚ nakupovať bez DPH (vďaka takzvanému samozdaneniu), ale aj predávať v niektorých prípadoch bez DPH (napríklad pri prenose daňovej povinnosti pri službách alebo oslobodení od DPH pri predaji tovaru do zahraničia)," radia na portáli banky.
Rozdiely medzi platiteľmi a neplatiteľmi DPH
Ak sa živnostník či firma stáva na požiadanie alebo na základe obratu platiteľom, zmenami prejde fakturácia a množstvo ďalších interných procesov. No najzásadnejšia je povinnosť podávať daňové priznanie a kontrolný výkaz DPH, a to v mesačnej periodicite aspoň v prvom roku. Potrebné je zosúladiť aj účtovníctvo tak, aby bolo v súlade so zákonom o dani z príjmov. Ak vám vyjde daňová povinnosť, rovnako ako podávanie výkazov, musíte daň aj uhradiť, a to vždy k 25. dňu v mesiaci. "Ak budete predávať do členských krajín v rámci EÚ, môže vám pribudnúť povinnosť podávať tiež súhrnný výkaz," upozorňuje banka.
Rozdiely medzi platiteľmi a neplatiteľmi sú pomerne veľké. Niektoré povinnosti súvisiace s DPH sa týkajú aj neplatiteľa, preto je veľmi žiaduce mať dobrého účtovníka alebo daňového poradcu. Menej administratívnych povinností voči štátu má neplatiteľ. Pokiaľ vám účtovníctvo vedie externá firma, pravdepodobne si po vašom prechode na platiteľa vypýta aj viac peňazí za služby.
V prípade živnostníkov, respektíve samostatne zárobkovo činných osôb, netreba zabudnúť na vplyv vzniku povinnosti registrácie na paušálne výdavky. "Zákon o dani z príjmov totiž stanovuje, že ak je osoba platiteľom DPH počas celého zdaňovacieho obdobia, nemôže si v tomto roku uplatniť paušálne výdavky," dopĺňa portál. A tie sú pre veľa malých firiem dosť dôležitým benefitom, pretože sa tak mnohí zbavujú významnej miery administratívy.
Ak ste platiteľom DPH len časť kalendárneho roka, paušál si ešte uplatniť môžete. "Tento fakt teda rovnako zvažujte, aby ste za úsporu DPH pri kúpe auta nezaplatili výrazne vyššou daňou z príjmov," uzatvára svoje rady banka.