Predmetom dane je vozidlo, ktoré sa v zdaňovacom období používa na podnikanie, alebo na dosahovanie príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti a je evidované v Slovenskej republike. Dani z motorových vozidiel nepodlieha vozidlo priamo vymedzené v zákone o dani z motorových vozidiel.
Ktoré vozidlá sa zdaňujú
Daňou z motorových vozidiel sa zdaňujú motorové a prípojné vozidlá ako sú mopedy, motocykle, trojkolky, štvorkolky, ale aj osobné automobily, autobusy, nákladné vozidlá a tiež prípojné vozidlá. Naopak, nezdaňujú sa dopravné prostriedky, ako sú kolesové a pásové traktory, prípojné vozidlá za traktor, ťahaný vymeniteľný stroj za kolesové a pásové traktory, pracovné stroje, snežné skútre, ale aj niektoré ďalšie špeciálne vozidlá.
Dani z motorových vozidiel nepodlieha vozidlo priamo vymedzené v zákone o dani z motorových vozidiel, pričom ide o vozidlo, ktoré má pridelené zvláštne evidenčné číslo obsahujúce písmeno M, H alebo S, a tiež vozidlo, ktoré je v o osvedčení o evidencii časť I a osvedčení o evidencii časť II označené ako špeciálne vozidlo.
Špeciálne vozidlo pre negatívne vymedzenie predmetu dane musí súčasne spĺňať tri podmienky, a to, že je určené na vykonávanie špeciálnych činností, nie je určené na prepravu a v dokladoch vozidla je označené ako špeciálne vozidlo (nie špeciálne nákladné vozidlo).
Definíciu špeciálneho vozidla bližšie vymedzuje vyhláška č. 133/2018 Z. z. o osvedčení o evidencii časť I, osvedčení o evidencii časť II a technickom osvedčení vozidla.
Kto je daňovníkom
Daňovníkom je vždy fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá je v doklade zapísaná ako držiteľ vozidla, má v doklade ako držiteľ vozidla zapísanú svoju organizačnú zložku alebo používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená, alebo používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie.
Daňovníkom je aj zamestnávateľ, ak vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla. Podmienkou však je, že toto vozidlo sa nepoužíva na podnikanie. Daňovníkom dane z motorových vozidiel je tiež fyzická alebo právnická osoba, ktorá je ako držiteľ vozidla zapísaná v doklade vozidla a používa vozidlo evidované v Slovenskej republike na podnikanie.
Daňovníkom dane z motorových vozidiel je zamestnávateľ vtedy, ak vypláca cestovné náhrady zamestnancovi za použitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie.
Základ dane
Základ dane pri osobnom vozidle je zdvihový objem valcov motora v cm3 uvedený v doklade vozidla. Základ dane pre vozidlo kategórie L, M a N, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina (elektromobil), sa určuje v závislosti od výkonu motora v kW. Pre vozidlo kategórie L, M a N, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina (elektromobily) je priradená nulová ročná sadzba dane.
Základom dane pri úžitkovom vozidle a autobuse je ich najväčšia technicky prípustná celková hmotnosť alebo celková hmotnosť v tonách a počet náprav podľa dokladu. Presné informácie o dani z motorových vozidiel poskytuje Finančná správa SR na svojej webovej stránke.
„Pri podávaní daňového priznania k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie 2024 daňovník vychádza z ustanovení zákona o dani z motorových vozidiel platných do 31. 12. 2024, v ktorých nedošlo k zmene v ročných sadzbách dane,“ spresnil pre Štandard Daniel Súkup, hovorca finančnej správy.
Pozor na oneskorenú platbu
Výnimkou je len riadok č. 40, v ktorom sa vypočítava predpokladaná daň na rok 2025. „Daňovník musí predpokladanú daň, z ktorej sa vypočítajú preddavky na daň na rok 2025, vypočítať už v zmysle novely účinnej od 1. januára 2025,“ pridal Súkup s dôvetkom, že v tejto novele došlo k zmene/úprave § 5 – Základ dane, § 6 – Ročné sadzby dane a § 7 – Zníženie a zvýšenie ročnej sadzby dane.
Zníženie alebo zvýšenie ročnej sadzby dane závisí od kategórie vozidla, v niektorých prípadoch od druhu karosérie, od veku vozidla a od pohonu. „V niektorých prípadoch došlo k zníženiu ročnej sadzby dane, v niektorých prípadoch k zvýšeniu ročnej sadzby dane,“ spresnil hovorca finančnej správy. Všetky úpravy nájdete v spomínaných paragrafoch zákona o DzMV.
Tých, ktorí používajú svoje motorové vozidlá na podnikanie, určite zaujme aj informácia, aká pokuta hrozí subjektu, ktorý nezaplatí daň včas, teda do 31. 1. 2025. „V prípade oneskorenej úhrady dane z motorových vozidiel, teda po lehote splatnosti, správca dane v zmysle § 156 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov vyrubí úrok z omeškania,“ prízvukoval Súkup.
Pri výpočte úroku sa použije štvornásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky platnej v deň vzniku nedoplatku alebo v deň nasledujúci po dni, v ktorom mal byť preddavok na daň zaplatený alebo odvedený.
„Ak štvornásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky nedosiahne 15 percent, pri výpočte úroku z omeškania sa použije ročná úroková sadzba 15 percent,“ uzavrel hovorca finančnej správy, podľa ktorého správca dane vyrubí úrok z omeškania za každý deň omeškania s platbou, začínajúc dňom nasledujúcim po dni jej splatnosti až do dňa platby.