Štát utiahol slučku drobným živnostiam. Minimálne odvody stúpnu o tisícku ročne

Najdôležitejšou novinkou je zvýšenie minimálneho vymeriavacieho základu pre Sociálnu poisťovňu z 50 na 60 percent priemernej mzdy spred dvoch rokov. V praxi to znamená, že minimálne sociálne odvody živnostníkom stúpnu na 303,11 eura mesačne, čo je o vyše 50 eur viac, než by platili bez konsolidačných opatrení.

Od roku 2026 tak budú celkové odvody vyššie o približne tisíc eur ročne v porovnaní so súčasným stavom. Ide o kombináciu zvýšenia minimálnych odvodov do sociálnej a zdravotnej poisťovne. Pre tých, ktorí odvádzajú poistné iba z minimálneho základu, to znamená citeľné dodatočné zaťaženie podnikania.

Presne pred rokom v tomto čase už boli známe dosahy konsolidačného balíka. Jeden z najvýraznejších kritikov vtedy jasne definoval skupinu ľudí, ktorých sa opatrenia dotknú takpovediac len okrajovo. "Živnostníci, najmä tí, čo si uplatňujú paušálne výdavky, sú jednými z víťazov konsolidácie. Tá ich totiž priamo nezasiahne," vysvetľuje vo svojom statuse exminister práce a daňový poradca Jozef Mihál.

V posledných dňoch však už rezonujú nové opatrenia, ktoré majú plátať štátnu kasu. Tentokrát však expert už hovorí o ich genocíde. Malí podnikatelia dostanú od nového roka poriadne zabrať. A v rámci platenia odvodov pribudla aj bizarnosť, ktorú pred pár dňami okomentoval aj minister práce Erik Tomáš (Hlas).

V relácii O 5 minút dvanásť prezradil, že "novela zákona o sociálnom poistení, ktorou sa zavádzajú nové 'mikroodvody' vo výške 131,34 eura mesačne, sa bude novelizovať".

Tentoraz má konsolidácia len porazených

Aj keď sa o potrebe ďalšej konsolidácie dlhodobo hovorilo, pripravované kroky dlho ostávali zahalené rúškom tajomstva. Tesne pred oficiálnou septembrovou prezentáciou ministra financií Ladislava Kamenického (Smer) však už bolo zrejmé, že tentoraz už živnostníkov dosah neminie.

Obzvlášť v čase, keď už bolo na spadnutie lídrom národniarov Andrejom Dankom iniciované zrušenie transakčnej dane práve pre túto skupinu podnikateľov.

Je nutné poznamenať, že odvodové zaťaženie samostatne zárobkovo činných osôb neraz bolo v hľadáčiku odbornej verejnosti. Zamestnanci totiž zo svojich výplat po odpracovanom mesiaci na účte neuvidia podstatne viac než významná časť živnostníkov, ktorým aj napriek porovnateľným či dokonca vyšším príjmom vychádzajú najnižšie možné odvody.

Kritikou sa teda nešetrilo, keďže vo finále sa ich príjmy javia podstatne vyššie. Pripomenúť však treba, že to, čo malí a strední podnikatelia do systému nenalejú, sa im ani nevráti - najnižšie odvody s najväčšou pravdepodobnosťou prinesú aj tie najskromnejšie dôchodky.

Konkrétnemu prepočtu sa venoval aj Mihál. Z uvedených príkladov vyplýva, že pri rovnakej celkovej cene práce, fakturovanej sume 4 086 eur mesačne, je daňovo-odvodové zaťaženie SZČO výrazne nižšie, čo vedie k podstatne vyššiemu čistému príjmu.

Zamestnanec s hrubou trojtisícovou mzdou a celkovými nákladmi 4 086 eur zaplatí na odvodoch a daniach (vrátane odvodov zamestnávateľa) celkovo 1 913,28 eura, čo je 46,82 percenta, čo mu zabezpečí čistú mzdu 2 172,72 eura.

Naopak, SZČO fakturujúca celú sumu 4 086 eur má celkové daňovo-odvodové zaťaženie len 488,85 eura (11,96 percenta), vďaka čomu dosiahne čistý príjem 3 597,15 eura (pred daňovým bonusom).

Hore ide aj "zdravotka"

V zdravotnom poistení sa spôsob výpočtu minima nemení – zostáva vo výške 50 percent priemernej mzdy spred dvoch rokov. Zvýši sa však sadzba na 16 percent, čo posunie minimálne zdravotné odvody na 121,92 eura mesačne.

V súčte tak živnostník, ktorý platí minimá, od januára 2026 zaplatí spolu 425,03 eura mesačne, teda o 80,76 eura viac než v roku 2025.

Na minimálnych odvodoch zostanú všetci podnikatelia, ktorí pri uplatnení paušálnych výdavkov dosiahnu hrubé príjmy do 33 588 eur (pri zdravotnom poistení) a do 36 306 eur (pri sociálnom poistení). To znamená, že väčšina malých živnostníkov sa zvýšeným odvodom nevyhne.

Začínajúcich podnikateľov čakajú horšie podmienky, pretože sa skrátia takzvané odvodové prázdniny. Trvať budú len päť mesiacov, od šiesteho mesiaca bude musieť SZČO platiť povinný odvod do Sociálnej poisťovne vo výške 131,34 eura mesačne. Práve tu vidí problém aj minister práce a avizuje novelizáciu.

Týka sa to aj tých, ktorí svojimi príjmami nedosiahnu hranicu povinného poistenia podľa súčasných pravidiel. Výrazne zasiahnutí budú aj tí, ktorí si podnikaním len privyrábajú popri zamestnaní, dôchodku či štúdiu.

Súčasná úprava im totiž nariaďuje už po piatich mesiacoch povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne minimálne vo výške 131,34 eura mesačne, bez ohľadu na to, aký nízky príjem zo živnosti majú.

Zároveň platí, že za „nový začiatok“ živnosti sa bude považovať iba prípad, keď od zrušenia podnikania uplynulo viac než 60 mesiacov.

Budúce dôchodky predsa len poskočia

Čo sa týka dôchodkov, zvýšenie minimálneho vymeriavacieho základu o 10 percent na rovných 60 percent z priemernej mzdy bude mať pozitívny efekt u živnostníkov, ktorí dlhodobo platia minimálne odvody.

Zvýši sa im tým totiž osobný mzdový bod, a teda aj budúca penzia. Na druhej strane, začínajúci podnikatelia s vymeriavacím základom na úrovni 26 percent priemernej mzdy môžu čeliť riziku, že zaplatené odvody sa im do dôchodkového poistenia vôbec nezapočítajú, ak nedosiahnu zákonom stanovený limit.

V konečnom dôsledku sa daňovo-odvodové zaťaženie živnostníkov citeľne zvýši. Napriek tomu však pri príjmoch do 100-tisíc eur zostane podnikanie stále o niečo výhodnejšie než zamestnanie, a to najmä vďaka nižšej sadzbe dane z príjmov.

Skupina	Sociálne odvody	Zdravotné odvody	Ročný dosah / zmena
Malí živnostníci (aj popri práci, študenti, dôchodcovia, rodičia na RD)	131,34 €/mes. (1 576 €/rok) od 6. mesiaca podnikania	+1 p.b. → 16 % z vymeriavacieho základu	Nová povinnosť platiť SP, vyššie ZP
Strední živnostníci (príjem nad 9 144 €/rok)	min. 303,11 €/mes.	+1 p.b. → 16 %	+969 € ročne oproti 2025
Vyššie príjmy (nad 36 300 €/rok)	bežné odvody, min. zmena	+1 p.b. → 16 %	len zvýšenie zdravotných odvodov
Malé s.r.o. (obrat do 100 000 €/rok)	–	–	dane nezmenené (10 % zisk, 7 % dividenda)
Dobrovoľne nezamestnaní	–	zo 107,25 € → 121,92 €/mes.	+176 € ročne
Autorské tantiémy	–	+1 p.b. → 16 %	bližšie neurčené dosahy