Táto, inak nazývaná aj minimálna daň pre právnické osoby, sa vracia po niekoľkých rokoch. Naposledy ju bolo povinné zaplatiť v roku 2018, a to za zdaňovacie obdobie predchádzajúceho roka. Rovnako to bude platiť aj v súčasnosti – novela zákona o dani z príjmov síce nadobudla účinnosť prvým januárovým dňom, prvýkrát ju však právnické osoby zaplatia v roku 2025.
Pod pojmom daňová licencia sa skrýva minimálna daň, ktorú bude musieť daňovník zaplatiť, a to bez ohľadu na to, či v predchádzajúcom roku dosiahol zisk alebo stratu. Štát tým sleduje určitý prílev prostriedkov do štátneho rozpočtu. Odhaduje sa, že opätovné zavedenie tejto povinnosti sa bude odhadom týkať približne 200-tisíc firiem s predpokladanými dodatočnými príjmami zhruba vo výške 120 miliónov eur.
Kto musí platiť minimálnu daň?
Jednoducho povedané, minimálnu daň zaplatí aj subjekt, ktorému by v daňovom priznaní vyšla povinnosť zaplatiť nižšiu sumu. Dá sa teda povedať, že daňová licencia sa dotkne takmer každej právnickej osoby. Dosiahnutý hospodársky výsledok totiž nehrá rolu. Ak ich daň bude nižšia ako minimálna, musia zaplatiť tú minimálnu. Zmena sa tak dotkne predovšetkým nečinných, „spiacich“ eseročiek či akcioviek a podobne, ktoré sú na nule.
Minimálnu daň budú musieť zaplatiť aj daňovníci, ktorí vykázali stratu. "Ak bude daňová povinnosť vypočítaná v daňovom priznaní vyššia než výška minimálnej dane, platíte daň, ktorá je vypočítaná v daňovom priznaní," upresňuje novela.
Výška minimálnej dane záleží na príjmoch
Výška minimálnej dane bola stanovená v závislosti od zdaniteľných príjmov daňovníka, ktoré v zdaňovacom období dosiahol. Firmy sa tak musia pripraviť minimálne na 340 eur. Najviac zaplatia 3 840 eur v prípade, že ich daň podľa daňového priznania bude vychádzať na nižšiu sumu.
Sadzby sú nasledovné:
- pri zdaniteľných príjmoch nepresahujúcich sumu 50-tisíc eur - 340 eur,
- pri zdaniteľných príjmoch nad 50-tisíc eur do 250-tisíc eur – 960 eur,
- pri zdaniteľných príjmoch nad 250-tisíc eur do 500-tisíc eur – 1 920 eur,
- pri zdaniteľných príjmoch prevyšujúcich sumu 500-tisíc eur – 3 840 eur.
Kedy platíte nižšiu minimálnu daň?
Za predpokladu, že firma zamestnáva fyzické osoby so zdravotným postihnutím, sadzba, ktorú bude musieť zaplatiť, môže byť priaznivejšia. Ak títo zamestnanci predstavujú najmenej pätinu zo všetkých, minimálna daň sa mu zníži na polovicu.
Menej zaplatí právnická osoba aj v prípade, keď je zdaňovacie obdobie kratšie ako 12 bezprostredne po sebe idúcich kalendárnych mesiacov. Vtedy sa daňová licencia vypočíta firme ako súčin jednej dvanástiny minimálnej dane a počtu kalendárnych mesiacov zdaňovacieho obdobia.
Koho sa minimálna daň netýka?
Existuje niekoľko výnimiek, keď firmy minimálnu daň nebudú musieť platiť. Patria tam:
- novovzniknuté právnické osoby, ktorým vznikla prvýkrát povinnosť podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikli (nevzťahuje sa na právnické osoby, ktoré vznikli ako právny nástupca daňovníka zrušeného bez likvidácie),
- subjekty, ktoré nie sú založené na podnikanie – občianske združenia, nadácie, neziskové organizácie, záujmové združenia, politické strany, účelové zariadenia cirkvi, neinvestičné fondy a neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby, profesijné komory, politické strany a politické hnutia, záujmové združenia právnických osôb či spoločenstvá vlastníkov bytov a nebytových priestorov atď.,
- prevádzkovatelia chránených dielní a pracovísk,
- spoločnosti v likvidácii a v konkurze,
- pozemkové spoločenstvo v prípade, že dosahuje len príjmy z činnosti podľa osobitného predpisu so zdaniteľnými príjmami neprevyšujúcimi sumu 10-tisíc eur, počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom bolo daňovníkovi doručené oznámenie o začatí konania o zrušení spoločnosti.
Povinnosť nevznikne ani firmám, ktoré sa rušia likvidáciou alebo na ktoré bol vyhlásený konkurz v priebehu kalendárneho roka 2024. Minimálnu daň za zdaňovacie obdobie, ktoré sa končí dňom predchádzajúcim dňu ich vstupu do likvidácie alebo dňom predchádzajúcim dňu vyhlásenia konkurzu, neplatia.
Spoločnosti, ktoré v kalendárnom roku 2024 menia zdaňovacie obdobie z kalendárneho roka na hospodársky rok, platia minimálnu daň za zdaňovacie obdobie ukončené dňom predchádzajúcim dňu zmeny spolu s minimálnou daňou za bezprostredne nasledujúce zdaňovacie obdobie.
Ako neplatiť daňová licenciu v roku 2024?
Odpoveď na otázku, ako sa vyhnúť tejto dani, si pravdepodobne položia majitelia spoločností, ktoré síce figurujú v obchodnom registri, v praxi však nepodnikajú, o čom svedčia ich nulové tržby. Majitelia majú dve možnosti, ako situáciu riešiť. V prípade neaktívnej spoločnosti môže byť lacnejším riešením vstup do likvidácie.
Takáto právnická osoba, po vstupe do likvidácie v roku 2024, nebude platiť daňovú licenciu, a to ani za zdaňovacie obdobie predchádzajúce vstupu do likvidácie. V prípade neaktívnych spoločností sa odporúča vstúpiť do likvidácie čo najskôr, pretože celý proces od vstupu do likvidácie po výmaz z obchodného registra môže trvať šesť až deväť mesiacov.
Druhou možnosťou je predaj firmy. Tu je dôležité prehodnotiť, či je vaša spoločnosť nejakým spôsobom hodnotná. Ak má čistú obchodnú históriu alebo je platiteľom DPH, mohli by ste uvažovať o jej speňažení. Váš obchodný podiel sa následne prevedie na nového nadobúdateľa, ako aj ďalšie povinnosti súvisiace so spoločnosťou. Licencia už nebude váš problém.
S oboma riešeniami je možné osloviť firmy, ktoré sa rušením spoločností zaoberajú a vedia v tom byť právnickej osobe nápomocní. Cenníky niekoľkých preverených firiem ukázali, že ide o výrazne lacnejšie služby, než je 340 eur – minimálna stanovená daň v tomto roku.