Po tom, ako začali platiť nové pravidlá pre odpočet DPH pri firemných autách, ide o prvú rozsiahlu kontrolnú akciu. Kontrolóri sa zamerajú na prípady, keď si podnikatelia uplatnili plný odpočet s tým, že vozidlo používajú výlučne na podnikanie. Informovala o tom Finančná správa SR.
Cieľom je zistiť, či vozidlá skutočne slúžia výlučne na podnikanie. Niektorých daňovníkov môže prekvapiť, že v centre záujmu daniarov nebude len evidencia jázd.
Daňová správa totiž upozorňuje, že preverovať nebude len nárok na odpočet dane. Bude zisťovať aj to, či podnikatelia splnili oznamovaciu povinnosť voči daňovému úradu a či elektronická evidencia jázd spĺňa zákonom stanovené požiadavky.
„Finančná správa dôsledne preveruje prípady, pri ktorých existuje riziko neoprávneného uplatnenia odpočítania dane v rozsahu 100 percent. Daňovým subjektom odporúčame, aby v prípade zistenia nesprávne uplatneného odpočítania dane vykonali nápravu dobrovoľne ešte pred začatím daňovej kontroly,“ upozornila ešte začiatkom júla v tlačovej správe.
Daniari kontrolujú využívanie áut, nie nákupy
Inštitúcia odmieta, že by jej kontrolóri postávali pred obchodnými centrami a sledovali podnikateľov pri súkromných nákupoch. Tvrdí, že kontroly sa nezačínajú na parkovisku, ale pri dátach.
Pomocou analytiky vyberá konkrétne prípady, pri ktorých vidí riziko neoprávneného odpočtu dane z pridanej hodnoty. Aktuálna kontrolná akcia už priniesla prvé výsledky – zatiaľ odhalila osem porušení pravidiel.
Reaguje tým na informácie, že daňoví kontrolóri čakajú pri obchodných centrách a zisťujú, či podnikatelia nepoužívajú firemné autá aj na súkromné účely. Podľa finančnej správy sa však kontrola zameriava na podnikateľov, ktorí si pri osobných vozidlách uplatnili 100-percentný odpočet DPH, nie na nákupy.
„Nekontrolujeme, kto ide do obchodného centra na nákup. Kontrolujeme, či si niekto neoprávnene neodpočítal celú DPH z auta, ktoré v skutočnosti používa aj na súkromné účely. Poctiví podnikatelia sa nemajú čoho obávať. Kontrolami chránime práve ich pred tými, ktorí si na úkor všetkých ostatných vytvárajú neoprávnenú daňovú výhodu,“ informuje hovorca Finančnej správy Daniel Kováč.
Kontrola nebude len o knihe jázd
Od začiatku tohto roka platia pri osobných automobiloch dva režimy odpočtu DPH. Ak podnikateľ používa vozidlo aj na súkromné účely, môže si bez ďalších administratívnych povinností odpočítať polovicu dane. Ak chce využiť 100-percentný odpočet, musí preukázať, že automobil slúži výlučne na podnikanie, a zároveň splniť viacero zákonných podmienok. Podrobne ich rozoberá portál Podnikajte.sk.
Finančná správa zároveň avizovala, že kontrola nebude spočívať iba v preverovaní dokumentácie. Súčasťou akcie je aj monitorovanie vozidiel na verejných priestranstvách. Získané poznatky bude porovnávať s údajmi z evidencie jázd a s informáciami, ktoré podnikatelia oznámili daňovému úradu.
Podľa odborníkov nestačí mať formálne vyplnenú evidenciu jázd. Dôkazné bremeno nesie podnikateľ a musí vedieť preukázať, že vozidlo nebolo využité ani na jedinú súkromnú jazdu. Na túto skutočnosť upozorňuje poradenská spoločnosť EY Slovensko.
Elektronická evidencia pritom musí obsahovať zákonom predpísané údaje – identifikáciu vodiča, účel jazdy, trasu, čas jazdy či stav tachometra. Chýbajúce alebo neúplné údaje môžu byť dôvodom na spochybnenie nároku na plný odpočet DPH.
Najväčšie riziko predstavujú autá konateľov
Daňoví poradcovia očakávajú, že zvýšenú pozornosť budú kontrolóri venovať najmä vozidlám prideleným konateľom alebo vrcholovým manažérom. Práve pri nich býva podľa odborníkov najťažšie oddeliť služobné a súkromné využívanie vozidla.
Spoločnosť odporúča firmám ešte pred kontrolou preveriť, či evidencia jázd zodpovedá skutočnému používaniu vozidiel a či sú schopné jednotlivé jazdy hodnoverne preukázať. Rozhodujúce totiž nebude iba to, čo je zapísané v evidencii, ale aj ďalšie dôkazy, ktorými podnikateľ svoje tvrdenia podloží.
Podobne upozorňuje aj daňová poradkyňa Ivana Bošková zo spoločnosti Forvis Mazars. V rozhovore pre portál oPeniazoch.sk pripomína, že podnikatelia nesmú zabudnúť ani na oznamovaciu povinnosť voči daňovému úradu.
Ak ju nesplnia alebo nesplnia ďalšie zákonné podmienky, môžu prísť o nárok na plný odpočet DPH a vystaviť sa riziku sankcií.
Mnohým firmám sa viac oplatí polovičný odpočet
Nový systém priniesol podnikateľom možnosť voľby. Buď si uplatnia 50-percentný paušálny odpočet bez rozsiahlej administratívy, alebo sa rozhodnú pre 100-percentný odpočet, ktorý však vyžaduje splnenie všetkých zákonných podmienok a podrobné preukázanie spôsobu používania vozidla.
Aj preto viacerí daňoví poradcovia odporúčajú zvážiť, či sa administratívne náročnejší režim vôbec oplatí. Ak sa vozidlo používa čo i len občas na súkromné účely, jednoduchším a bezpečnejším riešením môže byť práve 50-percentný odpočet. Firmy tak významne znížia riziko sporov so správcom dane.
Finančná správa zároveň vyzvala podnikateľov, aby prípadné chyby napravili ešte pred začatím daňovej kontroly podaním dodatočného daňového priznania. Výsledky kontrolnej akcie plánuje zverejniť po jej ukončení. Zatiaľ neuviedla, koľko podnikateľov plánuje preveriť ani do kedy budú kontroly pokračovať.
Štandard sa preto informoval o aktuálnej situácii priamo u hovorcu inštitúcie. Pýtal sa na to, v akej fáze je kontrolný proces aj aké sú najčastejšie pochybenia.
Na preverenie vyberá autá dátová analytika
Ako sme už napísali, od začiatku tohto roka platia pri odpočte DPH z osobných áut prísnejšie pravidlá. Ak podnikateľ využíva vozidlo aj na súkromné účely, môže si odpočítať len polovicu dane. Plný odpočet zostáva len tým, ktorí vedia preukázať, že auto slúži výlučne na podnikanie.
Výber vozidiel na kontrolu preto nevzniká náhodne. Finančná správa porovnáva údaje z daňových priznaní, oznámení o používaní vozidiel, záznamov o jazdách aj charakter podnikateľskej činnosti. Až keď sa tieto informácie navzájom nezhodujú alebo naznačujú riziko, prichádza na rad samotné preverenie.
„Kontrolóri nechodia náhodne po parkoviskách a nehľadajú podnikateľov s nákupnými taškami. Finančná správa najskôr na základe dát identifikuje konkrétne riziko a až následne ho preveruje. Rozhodujú dôkazy a súvislosti, nie samotná prítomnosť auta na určitom mieste,“ vysvetľuje Kováč.
Ako dodáva, pri vopred vytipovanom vozidle môžu kontrolóri overiť jeho prítomnosť na verejne prístupnom mieste. Nejde však o plošné monitorovanie parkovísk ani o kontrolu toho, čo si ľudia kupujú.
Viac ako 22-tisíc áut a prvé zistené porušenia
Do 15. júla evidovala finančná správa 5 681 oznámení týkajúcich sa 22 265 vozidiel, ktoré podnikatelia deklarovali ako využívané výlučne na podnikanie. Pri 10 866 z nich zároveň vznikla povinnosť viesť podrobné záznamy o ich používaní.
„Luxusné vozidlo zapísané na firmu automaticky neznamená problém. Ak si však jeho majiteľ odpočítava 100 percent DPH, musí vedieť preukázať, že ho používa výlučne na podnikanie, a nie na súkromné výlety, nákupy alebo dovolenky,“ uzatvára Kováč.
Prvé kontroly zatiaľ odhalili osem porušení pravidiel. V jednom prípade podnikateľ nesplnil oznamovaciu povinnosť. Ďalších sedem svoje pochybenie uznalo a ešte pred začatím daňovej kontroly podalo dodatočné daňové priznanie. Finančná správa avizuje, že v cielenom preverovaní rizikových prípadov bude pokračovať.